推进实施数字化转型条件下的税费征管强基工程的基本逻辑思路是应当把握四大底座：一是数据，这是推进强基工程的主线和前提；二是制度，这是推进强基工程的核心与保障；三是切入点，这是启动强基工程的关键与路径；四是目标，这是推进强基工程的方向。
推进实施数字化转型条件下的税费征管‘强基工程’应当以问题为导向、找准切入点，找准了事半功倍，反之则事倍功半。
推进税费征管“强基工程”包括内外两个方面，税务系统能控制的主要是内部的强基工程建设，而外部的强基工程建设则难以完全控制，比如涉税数据信息共享的强基工程。因此，我们只能先做好自己的强基工程。根据前6期的资料综合判断，当前应当从以下八个问题作为强基工程的切入点。
一、推进数据管理“强基工程”，以完善税收大数据体系和现代化数字风险防控体系为切入口。
练司长建议的强化基础规则管理、强化基础数据治理。一是以提升数据质量的强基工程。包括三个环节：基础数据采集环节的质量管控；填报数据环节的量管控；相关第三方获取数据的质量管控。此外，完善数据分类分级管理机制，赋能提升基层税务机关能力。二是完善税收大数据体系强基工程。包括“供数、要数、管数、用数” 四大架构。比如供数、要数方面，建成全国纳税人数据法人库和自然人库，並将 “两库”升级为 “八大集成”，逐步实现 “五个一”数据归集（ 指自然人纳税人、税务员、企业纳税户、税务局、发票，简称为 “人、员、户、局、票”）；管数方面， 实现全国数据“穿透贯通”;用数方面，实现“大数据”一户式一体式分析。三是完善现代化数字风险防控体系强基工程。包括统筹逐步规范风险管理，完善数据分类分级管理机制，落实 “ 四个有人管”理念，赋能提升基层税务机关能力；构建 “融慧贯通”的数电票风控案情分析机制，即“三库一图”包括“风险案例库、作案手法库、 税务策略库”，完善风险防控布防图；建设“一体式”常态化风险防控机制，实现各类税费数据最小颗粒度的“穿透贯通式”集成， 构建科学的 “数字税务系统”。四是完善智慧稽查体制机制强基工程。包括创建智能、快速稽查数据信息的传递机制；科学精准的智能选案系统；完善内控机制，防控智能化科学化，打造四个有人管的内控样板；优化质效评价，提升稽查指挥管理效能；完善贯通四级稽查机构的远程指挥调度平台，形成跨层级,跨区域协作办案和全国范围互联互动的稽查指挥网络，指挥平台融视频连线，提高运转效率。
另外，完善五大基础平台强基工程：一是完善“智慧大脑”税智撑平台建设，实现生产型大数据集中统一治理。二是完善一户式吞吐量分析基础平台建设。包括集成和应用。三是完善一体式防控平台建设。四是完善乐企服务平台建设。当前尤应尽快完善制度、扩大乐企服务平台范围。五是完善数电票平台包括电子发票服务平台、统一身份管理平台（为推进人户穿透风险防控服务）、应用支撑平台和征纳互动服务平台（当前应当尽快设计能覆盖所有业务咨询的智能化服务）。
分析：数据强基工程是技术变革强基工程的重中之重。强基工程包括基本数据处理和基础制度制定两个层面。税务机关对现代科技掌握和运用的质量与效率决定技术强基工程的具体切入口，应当关注技术强基工程对业务强基工程的影响、及时作出调整，使技术与业务两个层面的强基工程高度融合推进。而当前重点是纳税申报及相关环节的数据治理与管控。如精力允许应当关注DeepSeek的新动向及可能在税收征管中的应用 。
DeepSeek是这样表述的：税务强基工程是为了提升税务系统的整体效能，强化基层税务管理能力，优化税收征管流程，确保税收政策的有效执行。该工程旨在通过信息化建设、人员培训、制度完善等多方面措施，夯实税务基础，提升税务工作的规范化、科学化和现代化水平。
二、推进税源管理“强基工程”，以完善落实各级责任制为切入口。
练司长在以数字化转型为牵引，强化基础规则管理中强调“完善税源管理责任落实机制，压实各层级各部门税源管理责任”。税源管理是个老问题，当老问题置于数字化转型条件下就成了新问题。各地也都注重强基工程中的税源管理。广东局认为，税源管理分局属地管理责任淡化弱化，因此提出以全链管控为抓手强申报质量之基。大连局提出税源强基行动重点在“申报质量提升”。湖南局提出深化税源管理改革，为基层松绑减负，进一步做强“基层基础”。
分析：税源管理是税务机关组织税费主业主责中的核心业务，很多局都单独成立了专门的税源管理机构。税源管理贯穿税收征管业务的全过程，包括纳税申报、税额确认、税款追征、税款缴纳等，从某种意义上讲，管住了税源就管住了收入。传统的税源管理应当置入税收征管数字化转型的变革中。当前尤其应当关注税务专管员取消后如何运用大数据监控税源问题。
三、推进精确执法“强基工程”，以优化税费智能申报程序为切入口。
我国纳税人自行申报纳税占税收总收入的97%以上。以优化税费申报管理为切入口，能够前后延展和强化税额确认、税款缴纳等基本程序和登记、发票、征收、注销等基本业务流程管理。实施数字化转型条件下税费执法“强基工程”的核心是运用新电局数字化、智能化、场景化的功能，精确使用纳税申报场景，基本实现信息系统自动提取数据、自动计算税额、自动预填申报，纳税人缴费人确认或补正后即可线上提交”。各地十分重视纳税申报的强基工程，比如辽宁局提出优化纳税申报管理，深化数据运用为基层赋能方案；内蒙局提出的设计加强申报辅导方案；四川局提出的加强辅导规范纳税人申报，深化拓展纳税缴费信用管理制度，等等。
分析：纳税申报环节的强基工程是税收执法业务变革的基石环节，也是税源管理的第一道防线。大数据转型条件下纳税申报强基工程的关键环节是“数据流”的管控，即数据提取、数据计算、数据确认，与之相适应的程序是自动提取、自动计算、自动预填、自动确认。税费申报强基工程的关键，一是技术设计的简便、可操作性；二是纳税人的适应性。前者是制度设计、后者是制度施行。而当前基中之基是新电局三化条件下，征纳双方对税费申报场景的适应性、便捷性。因此，各地提出的强基方案都有加强辅导这一基本措施。
四、推进精细服务“强基工程”，以高效办成一件事、完善“三端”智能应用平台为切入口；
关于推进精细服务“强基工程”，全国税务会议要求，围绕“高效办成一件事”，继续推进“便民办税春风行动”，进一步优化新电子税务局功能：一是直接精细服务纳税人、缴费人，包括办税服务厅转型升级；税企交流和服务诉求；纳税缴费信用管理；优化跨境税收服务等等。二是引导涉税专业服务机构合规执业。三是充分运用纳税人端、税务人端、决策人端“三端”智慧办税应用平台，提高纳税人缴费人满意度和遵从度。对此，辽宁局提出提升线上办税缴费便利度，规范引导涉税专业服务机构合规执业。四川局提出落实涉税专业服务机构管理办法，健全“税企面对面”常态化交流机制。黑龙江省局提出，坚持引导遵从优服务，持续打造市场化法治化国际化的税收营商环境。在强基提效中不断提高纳税人缴费人的满意度和遵从度。
分析：与精确执法、精准监管相比，精细服务涉及面最广、涉及问题最复杂、处理满意与遵从的难度也最大。如果说技术变革更多是科技运用问题，那么税务服务更多是效率与态度问题。全国税务工作会议提出以“高效办成一件事”为精细服务强基工程的切入口，纳程服务与税俱来，数字化转型下的服务不同于传统服务，特点是更高效能、更适个性化、更精细的服务。
作为基层税务机关应当：一是从服务内容看，紧紧围绕一年一度的春风行动，不能眉毛胡子一齐抓，而要紧跟和突出重点，当前重点是高效办一件事，特别是国发〔2024〕3号附件中提到到的4件涉税事项；二是从服务方式看，充分运用与发挥新电子税务局的功能，比如人工智能互动平台（特别注意在答疑互动时的人工智能缺位问题），加强个性化遵从辅导；三是从服务效能看，应当根据本地实际创制可复制、可操作的服务新模式。
当前，推进精细服务税基服务的重点应当：一是新电局的纳税申报以及与其相关的从注册登记、发票领用、税额确认与征收、注销等全流程。二是引导税务合规行动，包括纳税人的合规经营和涉税专业服务机构的合规执业。三是充分运用慧办平台服务三端。
需要强调的是，推进精细服务税基工程应厘清遵从度与满意度的关系，全国税务会议要求提高纳税人缴费人满意度和遵从度，是建立在“维护法治公平”的前提与基础上的。精细服务应当按照税收征收管理法规定，厘清征纳双方权责边界，不能无条件地扩大服务边界，更不能本末倒置。
五、推进精准监管“强基工程”，以完善和建立高标准“一体式”常态化风险防控机制为切入口。
全国税务会议在提到“切实提高纳税人缴费人满意度和遵从度”时强调“加大对涉税违法打击震慑力度，常态化加强典型案例曝光”。征科司练司长认为，应当按照《意见》关于精准监管的要求，强化跨税费种风险监控，推进风险应对专业化管理，加大风控核查任务抽查复查，提高税收风险管理质效，促进提升税法遵从水平。
各地提出了许多精准监管“强基工程”的具体举措。比如宁波局提出加强一体防治税收风险、执法风险、廉政风险。贯通推进“一案双查”“双向倒查”“有案同查”。辽宁局提出优化升级加油站监管技术，开展自然人股权转让风险分析和应对工作，建立土地增值税“全链条”智能监管。江苏局提出深化现代化税收风险防控体系试点，加大重点领域监管力度。河北局提出提高用数能力，提升监管效能，加强全链条风险防范。北京局提出提升新经济新业态管理质效，等等。
分析：精准监管“强基工程”的关键在“精准”二字，这是前提。精准的核心是“标准精准”。总书记强调指出，“既要以最严格的标准防范逃避税，又要避免因为不当征税导致正常运行的企业停摆”，这是对精准监管“强基工程”的最佳诠释。精准监管“强基工程”的目标是解决不确定性问即政策的确定性、执法的规范性。
当前应当解决逃避税的最严格的标准和税务机关不当征税的最严格标准。对于最严格的逃避税标准两高已有实质性举措。比如2024年3月15日两高发布的《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》对涉税刑事的最高标准已有明确规定，尽管仍需完善但已迈出一大步。当前对税务机关“不当征税”尚无专门的法律层面的规定，比如宁波博汇化工科技股份有限公司欠税案已倒逼尽快完成立法。另外关于税收滞纳金的不同理解也是不确定性所致。
两办《意见》要求“进一步畅通行政执法与刑事执法衔接工作机制。完善涉税司法解释，明晰司法裁判标准。”制度设计的明确性，这是精准监管“强基工程”的艰巨使命。
六、推进全面推广数电发票“强基工程”，以优化服务和严格防范涉票违法违规为切入口。
两办《意见》明确要求“稳步实施发票电子化改革。2021年建成全国统一的电子发票服务平台，2025年基本实现发票全领域、全环节、全要素电子化。”发票电子化改革是全面推进税收征管数字化升级和智能化改造的突破口，国家税务总局《关于推广应用全面数字化电子发票的公告》（2024年第11号）标志着数电票改革第一阶段（试点）的顺利完成和第二阶段（推广应用）的全面实施。当前推进全面推广数电发票“强基工程”则是为启动第三阶段即实现发票全领域、全环节、全要素电子化作基础性准备。
国家税务总局大数据风险管理局邱洋副局长指出，数电发票是深化“以数治税”的重要切入点，其最大特点，一是能够在不同行业、不同领域、不同部门、不同层级间无缝流转和动态更新的数据从而使发票彻底变为“数据流”；二是最大程度消除了征纳双方之间的信息不对称。数电发票实现了交易数据全量采集、智能归集；实现了可信认证穿透式管理；实现了风险管理前后台、各环节、全链条、上下级的有机咬合和智能防控。三是随着数电发票的推行，将逐步实现取消发票这张纸，
当前，数电发票已完成全国的全覆盖。最大的挑战是用户习惯的改变，企业和商家在采集信息时不够规范。后续的任务进一步鼓励引导企业财务人员熟悉电子发票服务平台相关功能，了解数电发票内涵及特征，掌握数电发票开具、交付、查验等操作方法，用好数电发票。
分析：数电票作为全面推进税收征管数字化升级和智能化改造的突破口，其实施的质量与效益直接影响本轮深化征管改革的成败。当前，推进全面推广数电发票“强基工程”主要包括以下三大工程：一是继续完善技术变革目标的强基工程，即实现全领域、全环节、全要素电子化。简言之，全领域指包括所有税种；全环节指包括所有业务流程；全要素指包括企业经营活动的全链条。显然这是一项宠大的系统工程，故两办要求2025年只是基本完成，要实现设计目标还有很多技术层面的基础工程要攻关、要完成的。二是推进大数据风险防控体系的强基工程。那种认为推行数电票就能彻底防范涉票违规违法行为是一种天真的不切实际的幻想，这已被实践所证实。当前要做的强基工程是继续完善四大防控利器，一户式、穿透式、一体式、全程式尚有许多需要改进与穾破的基础工程。三是推进数电票服务的强基工程。应对用户的不习惯，企业和商家在采集信息时不够规范等问题，利用大数据手段加强推进数电票的服务将是基层税务机关重要的强基工作。
七、推进岗责体系“强基工程”，以适配双轨制为切入口
实施数字化转型条件下的税费征管“强基工程”包括技术变革、业务变革和组织变革三大强基工程。练司长认为，在技术变革已有成果的基础上，应当深入推进组织变革、岗责体系建设，增强改革的系统性、整体性、协同性。胡静林局长要求，“慧办平台”上线后，税务人的办事流程、履职方式、条块运转都将发生很大的变化， 与之相适应的税务组织岗责体系优化需要加快研究并稳妥落地。
练司长还提出，以提升资源使用效益为目标，强化基础岗责设置。全面梳理数字化转型条件下各层级各条线需要增加、减少、改变的岗位情况，统筹推进优化岗责体系，提升税费征管力量使用效益。当前广东、大连、四川、黑龙江、甘肃、安微等地都提出了推进推进岗责体系“强基工程”的举措。（详见第17期）
分析：推进岗责体系“强基工程”，以适配双轨制为切入口。
一是由于技术原因，导致双轨制长期存在。数字化转型条件的组织变革是个长期的适应过程，比如新电局的几百个场景特别是数字帐户场景中的直接算税、适时报税等场景短期内难以完成，税收复杂业务难以转换成数字表达等技术问题。因此，税收征管双轨制即传统征管和智能征管将存在较长时期。二是双轨制是推进岗责体系强基工程的难点。双轨制的存在使没制岗责体系时必须考虑：智能征税创新业务岗责与目前传统组织架构的适配问题；
统筹界定人工和机器权责边界划分的问题；统筹兼顾人力资源结构的适配问题，而加强基层税务干部知识复合性特别是技术复合性的结构调整是当务之急。
八、推进适应新业态“强基工程”，以建立互联网平台企业涉税信息报送制度为切入口
随着新产业新业态新模式层出不穷，数字经济、线上经济、平台经济、低空经济规模快速扩张。二十届三中全会提出“研究同新业态相适应的税收制度”“健全平台经济常态化监管制度”。中央经济工作会议再次强调，加强监管，促进平台经济健康发展。这对推进税费征管“强基工程”提出新的要求，以建立互联网平台企业涉税信息报送制度为切入口，成为适应“三新”的重要强基工程。
分析：由于平台经济的迅速发展，税收实质制度与程序制度的滯后与缺位，三新经济特别是平台经济成为逃避税的重灾区，暴光的案例已令人发指。加强对平台经济严格监管已成为公、捡、法、税、行等部门的共识，监管的难点在税源管理，因此，建立互联网平台企业涉税信息报送制度无疑成了监管平台经济税源的第一道防线。
