《税坛信步》（14）

推进税费征管“强基工程”（三）——推进税费征管“强基工程”的制度层面

推进税费征管“强基工程”包括制度与操作两个层面。制度层面是指总、省局对“强基工程”涉及税费征管基本程序制度事项创制的的规章或规范性文件（我们期待总局三年规划尽早出台）；操作层面是指省以下税务机关根据总、省局文件和本地区税收实践作出的操作性、探索性的设计。显然，两个层面确定了强基工程的分工与责任： 推进税费征管“强基工程”的主责和关键在制度设计，而省以下税务机关的主责在于具体执行操作並提供可复制、可推广的经验。

需要调调的是，全国税务会议提出的“深入实施数字化转型条件下税费征管‘强基工程’”的前提显然是与国际税收征管“数字化转型3．0”接轨，其实质是税收技术变革推动下的业务变革。

因此，探索“深入实施数字化转型条件下的税费征管‘强基工程’”路径的主线是税收征管业务的数字化转型。

本期主要讨论推进税费征管“强基工程”的制度层面。

一、明确税收征管三大变革强基工程的关系。

按两办《意见》部署，深化税收征管改革包括技术变革、业务变革、组织变革。三者关系是：技术变革是引领、业务变革是核心、组织变革是保障。因此，强基工程应当包括三大变革。“实施数字化转型条件下”的强基工程其实质就是以技术变革为引领，以技术变革的强基工程引领业务变革与组织变革的强基工程，这是本轮强基工程的前提和主线。

二、明确“税收三治”与“强基工程”

胡静林局长指出，打造效能税务的基本方法是持续深化依法治税、以数治税、从严治税。全国税务工作会议也强调“一体推进依法治税、以数治税、从严治税”。税收三治的关系应当是：以数治税是核心即实施数字化转型条件下税费征管‘强基工程’；依法治税是生命线和基本要求即凡重大改革于法有据；从严治税是组织保障。强基工程应当包括强依法治税之基、强以数治税之基、强从严治税之基。

三、明确“税收三效”与“强基工程”

胡静林局长提到打造效能税务的重要任务时要求推进税收三效：提升税费征管之效，提升便民服务之效，提升风险防控之效。强基工程应当包括强提升税费征管效能之基，强提升便民服务效能之基，强提升风险防控效能之基。

四、厘清强基工程的重点问题

练奇峰司长强调问题导向。实施税费征管“强基工程”，必须找准主攻方向，聚焦数字化转型不到位问题。要求系统梳理、全面查找税费征管全流程的薄弱环节及短板漏洞，深入研判问题产生根源，对症研提夯实征管基础措施，破解束缚税务效能提升的体制机制问题。实践中问题不少，限于篇幅，本文选择其中重点体制机制问题作简要提示。

（一）技术变革强基工程中的重点问题

数字化转型条件下税费征管强基工程的实质是技术变革问题，数字化转型条件下技术变革的核心是“数字”问题。数字的质量与效率决定强基工程的质量与效率。饶立新在全国税务系统税收大数据和风险管理工作会议上要求理解“以数治税”内涵，形成“供数、要数、管数、用数”的税收大数据体系。而影响税收大数据体系强基工程的前提，正象林桂茂局长指出的那样，关键在基层征管数据的完整性、真实性、时效性。完整、真实、有效地取得征管数据涉及体制机制、特别涉及税收社会共治这一难题（不展开）。

二十届三中全会要求，建设和运营国家数据基础设施，促进数据共享。税收数字化转型尽快融入国家数据基础设施，高质量地获得涉税数据信息共享是技术变革强基工程的重中之重。《增值税法》第三十五条规定：建立增值税涉税信息共享机制和工作配合机制。但力度不够、操作性不强，应当尽快修订《征管法》明确税务机关的主体地位以及涉税信息共享、合作方的信息共享程序、义务与责任。

当前，推进技术变革的“强基工程”应当：一是加快完善金税四期“四梁八柱”的基础建设；二是以建立互联网平台企业涉税信息报送制度为切入口，加强平台经济税收征管；三是加快完善和推进数电票的“三全”设计与运用。四是进一步优化新电子税务局功能。（不展开讨论）

（二）厘清三大业务强基工程的主要问题

第一、税收执法新体系的强基工程内容

税收主责主业集中在税收征管，推进税收执法新体系的强基工程是业务变革强基工程的核心。在总结登记环节、用票环节、申报环节、缴税环节、注销环节已取得一定成果的基础上，练司长提出以优化税费申报管理作为推进税费征管“强基工程”的切入口。纳税申报既是税收征管的核心基本程序（源头程序），也是新电局的关键场景。我理解,当前优化税费申报管理主要包括：一是完善数字账户功能。实现申报的数字化包括自动算税、全量查税、自动预填、自动风险提醒，相关的自动审核等业务。二是尽快设计间接算税向直接算税的规则设计和技术难点的突破，达到两办《意见》要求：全面改进办税缴费方式，逐步改变以表单为载体的传统申报模式。三是完善纳税申报场景设计，包括优化三种申报方式、扩大纳税申报应用场景等。（不展开讨论）

第二、税收服务新体系的强基工程内容

全国税务会议对服务新体系的要求是，优化营商环境、维护法治公平，切实提高纳税人缴费人满意度和遵从度。当前主要举措是围绕“高效办成一件事”，继续推进“便民办税春风行动”，进一步优化新电子税务局功能。我想重申一个问题即满意度与遵从度关系：一是必须坚持依法治税框架下的两度关系即遵从第一、满意第二；二是厘清服务的性质与边界；三是必须坚持依法治税框架下的纳税服务的绩效考核。纳税服务强基工程的重要内容应当是明确界定以上问题。当前，纳税务服务的宗旨是引导纳税人合规经营、引导涉税专业服务机构合规执业。（不展开讨论）

第三、税收监管新体系的强基工程内容

全国税务会议指出，着力深化税费征管改革，优化税费数据质量标准，推动税费治理数字化智能化水平持续提升。

如果说，数据共享是深入实施数字化转型条件下的税费征管‘强基工程’的前提性基础问题，那么，数据标准则是提高深入实施数字化转型条件下的税费征管‘强基工程’的质量性基础问题。税收执法新体系中的数据标准体现在金税四期的“四梁”建设，建立涵盖全面、业内领先、规范统一的四大标准体系即业务标准；岗责标准；数据标准（主要包括数据产品标准、数据元标准）；技术标准（包括四大平台建设）。税收监督新体系中的数据标准重点在于如何落实总书记关于“既以最严格的标准防范逃避税,又不因不当征税引起企业停摆”的要求，这是一项鱼与熊掌兼得的高标准要求。税收监管新体系强基工程的内容，重点应当是明确界定逃避税和不当征税两个最严格标准，以化解执法风险。它涉及体制机制问题比如法律衔接、行政与司法衔接等。（不展开讨论）

（三）组织变革强基工程的主要问题

组织变革是技术变革、业务变革的保障。“金税四期”的智能化、自动化系统必将引发岗责体系的变化，业务的变化，引发人员岗位、编制变化。练司长指出，在技术变革已有成果的基础上，深入推进业务变革、组织变革，强化基础业务规则、岗责体系建设，增强改革的系统性、整体性、协同性。当前，因技术等原因引发的双轨运行给组织变革带来新的挑战，应当重点关注的组织变革强基工程：一是创新业务岗责与目前组织架构的适配问题；二是统筹好人工和机器权责边界划分问题；三是技术与业务融合的人材适配问题。

五、《征管法》修订视角下的“强基工程”

全国税务会议指出，着力深化税费征管改革，积极推进税收征管法修订。《征管法》是税收征管基本程序法，二十届三中全会在阐述全面深化改革基本原则时强调，“坚持全面依法治国，做到改革和法治相统一，重大改革于法有据、及时把改革成果上升为法律制度”。实施税费征管“强基工程”，凡属重大改革的强基工程事项，应当在《征管法》修订时明确。有关《征管法》修订内容，去年已用十几讲篇幅讨论，本期不再赘述，有关“深入实施数字化转型条件下税费征管‘强基工程’”中需在《征管法》修订的内容，届时将进一步讨论並另行专文。

六、广东的举措值得各地参考

（详见《中国税务》2025年第1期广东省江武峰局长署名文章。）

作为全国4个落实两办《意见》）综合改革试点单位之一，广东在辩证分析基层基础工作的实践成果和掣肘问题基础上，提出把“两抓两基（抓基层、抓基础）”作为“深入实施数字化转型条件下税费征管‘强基工程’”的抓手，具体从五个层面推进强基工程：一是以全链管控为抓手，强申报质量之基。二是以狠抓质量为关键，强数据治理之基。三是以岗责优化为突破，强制度机制之基。四是以一体统筹为重点，强业务流程之基。五是以大抓基层为导向，强组织保障之基。显然，广东强基举措将三大改革（技术、业务、组织）、三大新体系建设（执法、服务、监管）、税收三治（法治、数治、严治）、两基建设（基层、基础）融为一体。期待广东在累计有12 项措施获全国推广基础上再创广东样板。

说明：本期主要讨论强基工程制度层面改革的主要问题（制度层面内容较多，未能全及）；简介广东举措；强基工程执行操作层面的主要问题将另行讨论。

告友人：这是我龙年最后一篇即兴豆腐块了。有几件事顺便告之：

一是不少友人私聊时称即兴豆腐块为“文章”，谬赞了。这只是即兴而为以免小脑萋缩的自创式练功而非“文章”；二是既为即兴而发，故不受八股所累随心所欲，这难免文字不顺、错别字层穷，反正也不公开发表，孤芳自赏而已；三是每篇2000多字（少有长篇）是为不误友人时间，茶余饭后消遣而已。四是考虑网络安全不发妄议，以避误人子弟！

最后，金蛇狂舞临近，先给各位拜个早年！愿友人舞出多彩人生！七十八岁老朽这厢有礼了！！

龙力

龙年岁尾於大连龙居国寒舍谨