案头两份资料：一是2026年4月16日国家统计局“一季度国民经济实现良好开局”；二是2026年4月24日财政部国库司“一季度财政收支情况”。两份资料显：2026年一季度税收增速低于GDP增速；税收收入结构变化。上述资料所以引起老朽思考，盖因与中央提出“保持合理宏观税负水平”有关，目的是分析今后三个季度税收收入及政策走势。限于篇幅，本短文只简要分析结论，不展开阐述。
中央提出“保持合理宏观税负水平”是一个必须完成的政治经济任务。（详见《闲谈税语》第23期“什么是合理的宏观税负水平？”）为便于比较，本短文采取中口径宏观税负即一般公共预算收入（税收收入十非税收入），相关数据根据以上两个资料计算整理。
一、一季度税收收入增速低于GDP增速
国家统计局资料显示：一季度国内生产总值334193亿元，按不变价格计算，同比增长5.0%。
财政部国库司资料显示：一季度，全国一般公共预算收入61613亿元，同比增长2.4%。其中，全国税收收入48505亿元，同比增长2.2%；非税收入13108亿元，同比增长2.9%。
比较：一季度全国税收收入同比增长2.2%低于一季度国内生产总值同比增长5.0%。低2．8%
十四五时期GDP增速与税收速度比较：
2021年8.1%--11.9%税收＞GDP经济修复、大宗商品涨价、税源回暖
2022年3.0% --3.5%税收＜GDP多地疫情封控、增值税留抵退税大幅减收
2023年5.2%--8.7%税收＞GDP经济复苏、地产企稳、上年退税基数低
2024年5.0% --3.4%税收＜GDP持续减税让利、土地财政下滑、企业盈利偏弱
2025年5.0%--0.8%税收＜GDP结构性减税、消费与工业恢复偏缓
结论：2021、2023两年税收增速大于GDP增速；
2022、2024、2025三年税收增速小于GDP增速。
宏观税负水平比较：
2025年我国中口径宏观税负占GDP比重为15．4%；2026年第一季度中口径宏观税负为18．4%。面上看，一季度中口径宏观税负同比2025年全年提高了3个百分点，是个不错的开局。
二、税收收入结构变化
财政部国库司资料显示：
（一）四大主要税种两增两减
1.国内增值税21473亿元，同比增长4.9%。；2.国内消费税4990亿元，同比下降4.5%；3.企业所得税10369亿元，同比下降5.6%。；个人所得税5018亿元，同比增长10.5%。
（二）进出口税收增长。
5.进口货物增值税、消费税4588亿元，同比增长12.9%。关税551亿元，同比增长14.1%。；6.出口货物退增值税、消费税7911亿元，同比增长4.8%。
（三）其他7增4降。
7.城市维护建设税1452亿元，同比增长2.5%。 8.车辆购置税582亿元，同比增长15%。 9.印花税1417亿元，同比增长31.9%。其中，证券交易印花税733亿元，同比增长78.1%。 10.资源税767亿元，同比增长5.9%。 11.房产税1297亿元，同比增长7.9%。12.城镇土地使用税671亿元，同比增长2.5%。 13.环境保护税85亿元，同比增长21%。
14.契税1067亿元，同比下降16.2%。15.土地增值税1274亿元，同比下降14.9%。16.耕地占用税485亿元，同比下降1.2%。17.车船税、船舶吨税、烟叶税等其他各项税收收入合计330亿元，同比下降0.9%。
三、宏观税负与税收结构分析
（一）2026年宏观税负趋势分析：
后三个季度宏观税负18．4%水平不会降低，2026全年可能上升20%。（详见《闲谈税语》第23期“什么是合理的宏观税负水平？”）
（二）四大主要税种分析：
1、结构分析：
国内四税种占全部税收比重：86．3%，其中
增值税占44．3%；消费税占10．3%；企业所得税占21．4%
个人所得税占10．4%
间接税占全税54．55%；间接税占全税31．7%
2、税种分析
1）增值税仍是第一大税种。受一季度装备制造业增加值同比增长8.9%，高技术制造业增加值增长12.5%的影响，增值税可望保持並加速增长，如果占61，68%的第三产业税改能同步推进，2026年增值税突破45%比重应该顺理成章（扣除优惠）。但是，我国增值税具有量大质差两重性，即理论上的优越性被实践中的复杂性所扺减，表现为数量上占比最大，征管上的难度也最大，而征管上最大的难度体现在增值税发票治理的难度与风险上。多年来防范增值税发票违法违规、特别是当前整治的“开票经济”已充分证实了这一结论。（参阅《闲谈税语》第39期“一个困拢不解的问题”）。期待海南“简税制”改革取得可复制的经验，从体制、制度层面化解。
2）消费税是“十五五”时期改革的重点，改革涉及体制（由中央税改为共享税）、实体（对象、税率的调整）、征管（生产环节下移）三个层面。一季度受卷烟消费税下降等影响，国内消费税收入出现同比下降4.5%。除了改革的三大因素外，消费税受消费不振影响较大。随着两办《提振消费专项行动方案》的下发，内需有望扩大，但需综合发力。2026年可望回复到2025全年增长2%的水平。（参阅《闲谈税语》第19期“十五五”时期的消费税改革）
3）企业所得税在四大税种中列第二位，一季度同比下降5.6%，主要是汇算清缴上年企业所得税规模同比有所减少。这与2025年一季度先降后增（先降6.8%。全年后增1%）轨迹相似。随着今年以来工业生产增长加快，装备制造业和高技术制造业快速增长、服务业较快增长，规模以上工业企业利润增长势头良好。2026年企业所得税超越2025年的1%增速应该不成问题。
4）个人所得税与消费税并列为第三大税种。一季度同比增长10.5%。超出平均2．2%的增速。主要因素：一是工资收入增长。一季度全国居民人均工资性收入同比名义增4.9%；新兴行业高端人才薪资大增，高收入群体贡献主要个税增量。二是资本性收入大增，包括股息红利、股权转让/股权激励、财产转让等。三是推进税费征管强基工程，比如，一人式档案，申报新规则，境外所得追缴，股权转让、股息红利严管等。
（三）其他敏感税种简要分析：
1、一季度证券交易印花税同比增长78.1%。反映股票市场交易活跃、成交金额增长。
2、一季度契税同比下降16.2%，土地增值税同比下降14.9%。反映一季度楼市整体延续低迷态势。
四、保持合理宏观税负水平的迫切性
（一）赖依土地出让金收入难以为继。地方政府性基金本级收入中相关的国有土地使用权出让收入5176亿元，同比下降24.4%。这一降幅高于去年全年水平（-14.7%）。
（二）支出增幅大于收入增速。一季度，全国一般公共预算支出同比增长2.6%。这一增速略高于收入2．4%增速。
（三）地方政府基金预算收支差距继续扩大。一季度，地方政府性基金预算支出同比增长2.9%，地方政府性基金预算本级收入同比下降19.1%，收支不平衡加剧。
五、保持合理宏观税负水平
（一）形势倒逼。经济周期下行、不确定因素增多、重点领域风险需要化解特别是地方政府债务风险（一季度债务付息支出同比增长12.9%）；兜牢基层“三保”底线（一季度社会保障和就业支出同比增长9%，卫生健康支出同比增长12.1%等）等以及外交、军事、高质量发展等方面的刚性支出倒逼需要保持合理的宏观税负水平。
（二）税收与GDP同步增长。倒逼形势下，至少应当保持税收与GDP同步增长即由一季度的2．2%增长到全年的5%，换言之，合理的宏观税负水平应当明显高于2025年15．4%的水平，这要求2026年全年的宏观税负水平应当在一季度18．4%基础上提升2个左右百分点。显然，这首先要求GDP是实实在在的、没有水份的增长，否则也就不可能有实实在在的、没有水份的5%的税收增长。
（三）税收增长的路径选择。政府收入有四本账，本短文只探讨税收收入这本账。保持合理的宏观税负水平涉及财税体制（例如完善地方税体系，适当下放税政管理权等）、实体税制（例如提高直接税比重、开征新税种等）和程序税制三个层面的改革，跟据行政管理体制的职能划分，由于体制制度和实体制度不是税务机关基本职能，故本文暂不涉及留待后续专门探讨这一复杂问题。税务机关只能在主责主业即组织收入上全面发力。当前税务机关推进的数字化转型条件下税费征管改革“强基工程”的宗旨，就是扛牢主责主业，打造效能税务，为高质量推进中国式现代化服务，而2026年强基工程的使命就是要为保持合理的宏观税负水平保驾护航。有关强基工程如何推进请参考《闲谈税语》以前各期及《税费征管强基工程理论与实践》上海财经大学出版社2026年2月第一版。
