2025年9月，老朽收到上海财经大学出版社发出《<税费征管“强基工程”理论与实践>征稿函》后即组织以基层税务业务骨干为主、邀请部分涉税专业服务机构参与、特邀理论界精英配合的编写团队，终于2026年2月完稿出版。
税费征管“强基工程”是第五轮征管改革的核心。2025年4月，税务总局党委制发的税费征管“强基工程”总体方案，推出16方面52条168项强基措施，旨在建立以智慧税务为依托，以优化税费申报管理为切入口，构建数字化转型条件下以基层日常税费源管理为基础、以分类分级风险管理为导向的税费征管新模式，健全以防范重点领域涉税风险为着力点的系列监管新机制。
《税费征管“强基工程”理论与实践》一书从理论探讨、基层实践、经典案例三个层面推介这一工程的来龙去脉。公众号《闲谈税语》用38期篇幅从“导读”和“强基层工程在推进”两个单元向友人简述了这一宏大工程。
一、需要说明的是，税费征管“强基工程”不是字面表述的、单一的征管条线的改革而是一项系统工程。
根据两办下发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，税费征管“强基工程”包括税收执法、税收服务、税收监管三大业务新体系，三大业务新体系在“强基工程”中表述为“税费征管新模式，系列监管新机制”。根据当前的机构设置涵盖了税收征管部门、纳税服务部门、税源管理部门、风险管理部门、大企业管理部门、税务稽查部门等职能部门，上述部门正是税务主责主业的核心部门。根据大部制财税体制分工，税政管理部门职能归属财政部。故老朽认为，税务机关的税政管理职能从属财政部而不属于税务机关的主责主业，所以，强基工程也较少涉及税政管理，是谓“大征管职能”，此文不展开论述。
二、值得关注的是，“大征管职能”是税收三大业务新体系的高度融合。
强基工程要求改变传统的、众多传统职能部门形成的“九龙治水”模式以减少纵横协调工作量，突破对基层赋能减负的体制、机制性约束，这也是为什么《强基工程工作方案》在“强化税务监管基础”中将“加强“结合部”联动管理”作为一个重点推进事项单列的缘由。随着大数据转型的不断推进、现代化信息手段的不断发掘，融合这种条块分割式条线管理模式、实现主责主业综合治理模式是税收征管现代化的必然趋势，但突破体制与机制的约束需要时间，所以，传统的条线管理模式与现代融合管理模式的“双轨制”并存将会持续一段时间，这正是“十五五”时期推进强基工程的重要任务。
三、另一个值得关注的问题是，2026年“强基工程”的重点体现在“税务合规”上，税务合规的热点又体现在纠治“开票经济”上。
4月24日国家税务总局发布的纳税人合规开具发票正负面清单，在为有效防范“开票经济” 助力全国统一大市场建设提供纠治法律依据的同时，也将纠治“开票经济”推向新一轮高潮。而当纠治“开票经济”与深入纠治违规招商引资涉税问题、与树立正确政绩观融为一体时，纠治“开票经济”便增添了更多的政治体制色彩。从惩治虚开发票这一视角看，纠治“开票经济”与“发票”早已如影随形，所谓新一轮高潮指的是指新的特点，例如背景特色、政治色彩、重点方向等。
四、纠治“开票经济”属于税务合规范畴，应当厘清税务合规的底层逻辑。
税务合规底层逻辑包括：什么是税务合规？纳税人怎样实现税务合规？税务机关如何防范税务违规？那么，税务合规“三问”的前提是什么？前提是税务合规明确、严格的标准。以防范“开票经济”为例，欲防“开票经济”必先制定合规开票的正负面标准，否则难以施行。国家税务总局适时发布纳税人合规开具发票正负面清单正是解决了这一防范的前提。然而值得深思的是：防范“开票经济”重在事先的“防”而不是事中或事后的“治”。《强基工程工作方案》提出的建立建全“两个机制”即“建立健全以纳税人缴费人自主申报为前提，事前精准辅导、事中合规校验、事后质量评价的全链条税费申报管理机制”和健全“事前防、事中控、在线扫、实时盯”的数电发票风控运行机制。正是防范“开票经济”的应有之义。推而广之，惩治虚开发票等顽疾痼瘴务必先从法律层面制定“最严格的标准”（引自总书记2018年在民营经济座谈会上的重要讲话），当前“两高”已陆续出台了涉税司法解释与典型案例（特别是虚开发票），但应强化与税务行政解释与执法的协调。总之，应当重在事先防范、忌在事后亡羊补牢，提升税务机关税费源感知能力和前端风险防范水平。这，正是“强基工程”的核心理念之一，也是对抽象税收法律行为提出了更高的要求。
顺便提及的是，税务合规包括“三规”：一是涉税专业服务的执业合规；二是纳税人的经营合规；三是税务机关的执法合规。愚认为，“三规”同步实现之时，便是“强基工程”峻工之日。
五、一个困拢不解的问题
为惩治涉票违法违规行为，税务部门与其他相关部的（比如当前的八大部门）投入大量的人力、物力和精力，为何屡禁不止？为何涉税违法违规行为总与“开票”这一魔鬼共舞？特别当引入现代信息手段如金四的条件下，涉罪违法违规反而呈现数额巨大、涉及面广、手段翻新、团伙作案等新动向？问题在哪？严打只能治标，治本的路径在哪？是否应当从管理体制、税收制度特别是增值税制度层面去探索？企盼纠治“开票经济”的专项行动中引发业界的深层思考，忌头痛医头、脚痛医脚。
改革是一种探索，探索就允许试错。一年来，总局单独或与其他部门陆续出台了推进强基工程的各种举措，特别是2026年全国税务工作会议提出“以深入实施数字化转型条件下的税费征管“强基工程”为重要抓手”以来，各地在推进强基工程时八仙过海、各显其能。《闲谈税语》用了15期跟踪推进的动态，包括重要会议、重要文件、强基．微镜头、税案通报、税务合规等内容，在梳理基础上作了简要的、提示性分析以供友人参考，实为一管之见，请多雅正。
作为阶段性小结，公众号《闲谈税语》对强基工程的集中讨论暂告一段落，其目的是邦助友人理解《税费征管“强基工程”理论与实践》一书的内容。对于强基工程陆续推出的重大改革举措，《闲谈税语》将继续关注，但不会集中梳理与分析。
