2024年下半年二十届三中全会以来,中央决策层紧锣密鼓地针对当前经济形势提出了全面深化改革包括财税改革的三步曲:
第一步:二十届三中全会从“健全宏观经济治理体系”中提出“深化财税体制改革”。
第二步:中央政治局罕见地半年内连续召开730、926、特别是129三次会议研究经济形势、部署2025经济工作。
第三步:中央经济工作会议部署了2025年的九项经济工作任务,其中提出要“统筹推进财税体制改革”。
紧接着12月23日,全国财政工作会议;1月15日,全国税务工作会议。如果说前5次会议是战略决策和战术部署会议,那么财、税会议则是落实会议。
一、全国财政工作会议
会议落实了六个方面任务:支持扩大国内需求、 支持现代化产业体系建设、 支持保障和改善民生、支持城乡区域融合发展、支持生态文明建设、 支持高水平对外开放。提出实施更加积极的财政政策的五大举措:一是提高财政赤字率,加大支出强度、加快支出进度。二是安排更大规模政府债券,为稳增长、调结构提供更多支撑。三是大力优化支出结构、强化精准投放,更加注重惠民生、促消费、增后劲。四是持续用力防范化解重点领域风险,促进财政平稳运行、可持续发展。五是进一步增加对地方转移支付,增强地方财力、兜牢“三保”底线。
说明:根据大部门制行政体制改革三权分离原则的职能分工,税政管理权中税收立法权和税收实体政策设制权归属财政部,税政管理权中税收执法权和税收监督权归属国家税务总局。基于财政部关于税政改革内容正处程序审批中的说明,限于篇幅,本文暂不展开讨论。
二、全国税务工作会议
会议提出2025年全国税务系统工作的主线是高质量推进中国式现代化税务实践,目标是高水平建设效能税务,动力是深化税务领域改革,任务是深入实施数字化转型条件下的税费征管“强基工程”。
(一)会议部署了强基工程的路线图与时间表。
一是以全面优化纳税申报管理为切入口,积极构建征管新模式,以有效加强重点领域监管为着力点,扎实构建监管新机制,二是争取用三年左右时间,推动税费征管基础全面夯实,并以此为抓手促进效能税务建设迈向更高水平。
(二)会议提出税务系统主责主业的具体内容
主责主业的具体内容包括税收三大新体系建设:
一是税收执法新体系。主业是组织税费收入;主责是应收尽收、不收过头。具体包括:落实好减税降费政策;出台增值税法实施条例;积极推进税收征管法修订;推动完善税制和规范优惠政策,等。二是纳税服务新体系。优化税收营商环境、提高纳税人缴费人满意度和遵从度;引导涉税专业服务机构合规执业,等。三是税收监督新体系。加大对涉税违法打击震慑力度,常态化加强典型案例曝光,厚植依法纳税、合规经营的氛围。
综上,2025年税收任务的逻辑是:税收工作的主责主业是组织税费收入→提高组织税费收入能力的路径是深化税收征管改革→深化税收征管改革的具体内容是构建执法新模式、服务新方式和监管新机制→完成三大任务的保障是实施数字化转型条件下的税费征管“强基工程”。因此,今后三年税收工作的主责主业是推动税费征管基础全面夯实,促进效能税务建设迈向更高水平。
(三)全国税务工作会议主要亮点分析
一是继2024年之后2025年全国税务工作会议再次强调税务的主责主业。愚以为,这是厘清财政部与国家税务机关的职能,纠正不务正业问题(不展开评议),强调主责主业有利减轻税务机关特别是基层税务机关的额外负担。
二是从智慧税务到效能税务,突出税收服务效率。效能税务提出的背景是国发〔2024〕3号《关于进一步优化政务服务提升行政效能推动“高效办成一件事”的指导意见》。愚以为,效能税务是捡验智慧税务的标准即效能税务是智慧税务的落脚点。
三是实施“强基工程”是根据推进数字化转型的现实条件提出的。
强基工程的范围包括税收三大新体系建设(详见上述主责主业的具体内容);强基工程的着力点在税收征管基本程序(申报纳税、税额确认、税款追征、争议处理、法律救济等,会议强调以有效加强重点领域监管为着力点,扎实构建监管新机制);强基工程的切入口是申报纳税(会议强调以全面优化纳税申报管理为切入口);强基工程的基本路径是依据现代科技手段(比如金税四期);强基工程的目标是为构建征管新模式、服务新方式和监管新机制服务。
会议为什么强调深入实施数字化转型条件下的税费征管“强基工程”?这是实施数字化转型的基础条件不充分决定的。王军局长曾在2023.6.14《学习时报》提出“勇破智慧税务之难”。智慧税务难在哪?愚以为,难在基础工程包括技术与业务的两层皮、体制机制的协调(包括不同部门的九龙治水、甲方乙方技术与业务的不融合等)、专业人力资源的不足等等。愚还以为,两办《意见》提出的2025年基本建成强大的智慧税务目标大概率难以全面完成(比如数电票的“三全”、新电局的“三化”、慧办平台的“三融”等),会议提出的“争取用三年左右时间,推动税费征管基础全面夯实”,其宗旨就是要创造基础条件继续完成两办《意见》提出的深化征管改革目标。
需要说明的是,会议为何不提智慧税务而提效能税务?愚以为,建设智慧税务受技术、业务、体制、机制多方面制约,建成强大的智慧税务应当分步推进(可能这就是王军所指的智慧税务之难):第一步建设效能税务;第二步建成强大的智慧税务。期望2029年建国80周年时能完成这一宏伟目标。
小结:2025年是“十四五规划”和两办《意见》改革目标收官之年,也是总局《贯彻落实〈关于进一步深化税收征管改革的意见〉任务分工》的收官之年,这是一个承上启下的历史节点。2025年税收征管主业主责在强基工程;强基工程的重点在于构建执法新模式、服务新方式和监管新机制;强基工程的目标是提高征管质量与效率、2029年基本建成效能税务向建国80周年提交税务贡献。
说明:今天北方过小年,休息几天别荒度,具体的强基工程将另行文探索。