高质量发展是全面建设社会主义现代化国家的首要任务，税收法治是高质量发展的重要保障，推动高质量发展必然要求全面落实税收法定原则、加快推进税收法治建设。《中华人民共和国国民经济和社会发展第十五个五年规划纲要》明确提出，要全面落实税收法定原则，规范税收优惠政策，加强财会监督。2026年全国人民代表大会常务委员会工作报告把修改税收征收管理法作为“十五五”开局之年需要重点推进的工作任务，充分体现了加快推进税收法治建设的重要性、必要性与紧迫性。必须充分认识税收在高质量发展中的重要作用，精准把握高质量发展对税收法治建设提出的新要求，全面落实税收法定原则，以更高水平税收法治推动高质量发展。

一、税收法治是高质量发展的重要保障

税收法治是税收职能与法治精神的深度融合，其核心要义在于坚持全面贯彻落实税收法定原则、将全部税收活动纳入法治轨道、在法治轨道上全面推进税收改革。税收法治是良法善治在税收领域的集中体现，是高质量发展的制度基石与法治保障。

首先，税收法治筑牢高质量发展的制度根基。一方面，税收法治通过严格规范税收权力稳定市场预期。税收法治以法律的形式明确税收立法、执法、司法、守法各个环节的权力边界与权利界限，坚决杜绝随意征税、越权减免税收、税收政策朝令夕改等违法行为，从而为市场主体提供稳定、透明、可预期的法律制度环境。另一方面，税收法治通过对国家财政收入的保障为公共服务提供有力支撑。税收是国家财政收入的重要来源，税收法治通过法律手段确保各项税收应收尽收，为国家财政收入提供稳定来源，为基础设施建设、民生保障、科技创新、生态保护等高质量发展重点领域提供坚实的财力支撑，筑牢高质量发展的制度根基。

其次，税收法治实现高质量发展的公平正义。一方面，税收法治通过维护市场公平竞争实现经济公平正义。税收法治通过破除税收歧视、差别待遇、违规优惠等法律手段，确保各类市场主体在统一税法、统一标准、统一监管下展开公平竞争，避免税负不公、劣币驱逐良币等问题的发生，促进经济公平正义的实现。另一方面，税收法治通过调节收入分配实现社会公平正义。税收法治通过累进税制、专项扣除、税收优惠等法律调节机制调节收入分配，严格规范超高收入群体税收征管，精准打击各种偷逃税违法行为，有效缩小收入和财富差距，着力推动全体人民共同富裕，促进社会公平正义的实现。

再次，税收法治赋能高质量发展的转型升级。一方面，税收法治通过引导结构优化推动经济社会转型升级。税收法治通过固定减税降费、研发费用加计扣除以及绿色税收、高新技术企业优惠等法律工具，为科技创新、先进制造、绿色低碳、现代服务业提供定向支持，推动经济创新、协调、绿色、开放、共享发展。另一方面，税收法治通过提升税收治理效能推动经济社会转型升级。税收法治通过推动征管数字化、执法规范化、服务法治化等法律手段，有效降低税收征纳成本、提升税收治理效率，实现税收治理与经济社会治理的协同发力，以税收法治“软实力”支撑高质量发展“硬实力”。

最后，税收法治护航高质量发展行稳致远。一方面，税收法治通过防范经济社会风险、维护经济社会秩序护航高质量发展。税收法治通过严厉打击虚开骗税、偷逃税等违法行为有效维护税收秩序和国家经济安全，通过严格约束税收机关征税权、保障纳税人合法权益实现权力与权利平衡、效率与公平统一。另一方面，税收法治通过主动对接国际规则、提升开放水平推动高质量发展。税收法治通过契合国际税收治理共识、优化跨境税收规则等法律手段助力高水平对外开放，为国内国际双循环提供法治化、国际化的税收环境，推动国内国际双循环相互促进，为高质量发展提供根本性、全局性、长期性的有力保障。

二、高质量发展对税收法治提出更高标准的新要求

高质量发展对税收法治提出更高标准的新要求，需要通过进一步加强税收法治对其进行有效回应。

一是在税收立法环节。高质量税收立法是高质量发展的重要保障，高质量发展迫切需要更加完善的税收法律制度体系。从当前情况来看，消费税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税四个税种的立法工作以及税收征收管理法等现行税收法律法规的修改完善工作尚未完成，数字经济、绿色经济、平台经济、科技创新、跨境交易等新兴领域对税收立法提出新挑战，建设全国统一大市场、发展新质生产力对税收立法提出新要求。

二是在税收执法环节。税收执法水平的高低直接影响到经济社会发展，高质量发展必然要求高水平税收执法。从当前情况来看，税收执法机关滥用行政权力、有法不依、执法不严、随意执法、任性执法、过度执法等问题在部分地区仍然较为突出，部分地区税收执法人员应对数字经济等新兴领域的执法能力仍有待进一步提升。上述问题的存在，不仅直接侵害了纳税人的合法权益，还在一定程度上影响到高质量发展。

三是在税收司法环节。司法是维护社会公平正义的最后一道防线，高质量发展必然要求高质量税收司法。从当前实际情况来看，税收司法救济难、税收司法专业化程度不够、税收审判质效不高、税收司法裁判标准不统一、税收司法程序保障薄弱、税收司法协同治理效果不佳等问题仍然较为突出，与高质量发展的新要求相比仍有较大差距。

三、以更高水平税收法治推动高质量发展

税收法治是国家治理的重要基石，全面落实税收法定原则、建设更高水平税收法治既是全面推进依法治国的内在要求，也是护航高质量发展的重要保障。必须立足新发展阶段、贯彻新发展理念，以良法善治、精准赋能、公平高效、协同共治为基本方向，全面落实税收法定原则，把税收法治理念贯穿税制改革、税收执法、税收监督、税收服务的全过程，以税收法治确定性应对发展不确定性，为高质量发展注入更加稳定、更加规范、更加高效的可持续的税收法治新动能。

一是要进一步加强税收立法，筑牢税收法治的制度根基。要加快推动消费税等税种立法全面落地，尽快完成对税收征收管理法等税收法律法规的修改完善，全面构建现代税收法律体系。要紧紧围绕高质量发展的核心任务，有效回应创新驱动、绿色低碳、协调发展、开放共赢、共同富裕对税收法治的新要求，不断优化科技创新、实体经济、数字经济、民生保障等方面的税收法律制度，尽快清理影响全国统一大市场建设等方面的不合理税收法律制度，以更高水平的税收立法推动高质量发展。

二是要进一步规范税收执法，健全税收执法体制机制。要坚守税收法治底线，加快推进精确执法、规范执法、文明执法，进一步健全税收执法权责清单、裁量基准和监督机制，坚决杜绝随意执法、过度执法，切实保护纳税人合法权益。要充分利用数字时代新科技手段加快建设智慧税务，构建动态税收监管体系，既要严厉打击偷逃骗税等违法行为，又要减少对市场主体的不必要打扰，为市场主体营造稳定、公平、透明、可预期的法治化营商环境。

三是要进一步严格税收司法，健全税收司法保障机制。要加快推进税收司法专门化，提高税收司法人员的业务能力，夯实税收专业审判根基；要加快推进税收权利救济制度改革，优化税收复议前置规则，减少不必要的税收维权限制；要统一税收司法裁判标准，明晰税收司法适用规则，增强税收司法的统一性；要完善税收权利司法保障机制，彰显税收司法的公平公正；要加快推进数字赋能税收司法，有效提升税收司法业务水平。

作者：肖京，中国社会科学院法学研究所副研究员。

来源：《智慧中国》2026年第7期。