张守文:贸易战、全球经济治理与经济法的完善

选择字号:   本文共阅读 523 次 更新时间:2019-09-13 07:36:55

进入专题: 贸易战   全球经济治理    

张守文  
在改革开放之初的1985年,国务院发布了《进出口关税条例》和《海关进出口税则》;此后,全国人大常委会又于1987年通过了《海关法》;在我国实行市场经济体制不久的1994年,全国人大常委会通过了《对外贸易法》。上述与关税、外贸密切相关的法律、法规历经多次修改,有力地促进了对外开放,推动了对外贸易的发展,对于依法维护公平、自由的对外贸易秩序起到了重要作用。

   随着开放领域的不断扩大,我国已深度融入世界经济,进出口贸易大幅度增长,关税制度亦需相应完善。而2001年加入WTO,则为我国完善关税制度和参与全球经济治理提供了重要契机。事实上,我国在加入WTO前,整体的关税水平较高,关税壁垒和非关税壁垒均较为突出,而基于WTO这一全球经济治理规则的要求,我国对关税法律制度作出了重要调整,不仅修改了《海关法》《进出口关税条例》等重要法律法规,还于2001年废止了1997年的《反倾销和反补贴条例》,分别制定了特别关税领域的《反倾销条例》与《反补贴条例》。上述关税法律制度的完善,尤其有助于推动国际贸易和中国融入经济全球化,促进全球市场经济的发展。

   在不断推进市场经济发展的过程中,我国在商品领域的市场化率已经非常高,政府定价已被限制在很小的范围,这有助于在国际贸易领域体现市场原理、公平交易原则;同时,我国还通过不断降低关税水平,进一步扩大进口,来推动本国经济发展与国际贸易的平衡。自加入WTO以来,我国的关税水平不断下降,所涉及的税目或税号也不断增加,非关税壁垒的限制亦不断减少,为实现贸易的自由化、便利化提供了重要支撑,使我国多年位列世界贸易首位,体现了关税制度完善的巨大实效。

   我国关税制度的完善,既体现了对全球经济治理的重要规则——WTO相关规则的落实,也体现了我国结合自身实际的制度创新。从全球范围看,各国将WTO的相关原则或具体规则适当转化为国内立法,并持续推进相关规则的实施,都会有助于推动各相关国家的经济发展,增进全球经济治理的实效。因此,对WTO的规则及其在各国的落实应持肯定的态度,这对于在法治框架下解决贸易纷争非常重要。

   WTO规则体现的是多边主义和贸易自由,要实现全球经济的效率和公平,需要各国不断降低关税壁垒和非关税壁垒。据此,一国的关税制度应适度优化,而不应成为贸易保护或实现其他政策目标的工具。例如,从1828年到1929年,在这100年间,美国曾多次实行高额关税税率,实施贸易保护政策。其中,美国1828年的关税平均税率达61.7%,尽管后来曾调低,但到南北战争时期的1864年,又将关税平均税率提高到47%;此后,1913年的《安德伍德关税法》(UnderwoodTariffAct)曾调低税率,但到1929年大危机时期的《斯穆特——霍利关税法》(TheSmoot-HawleyTariffAct),又将关税平均税率提高到53.2%。从上述关税税率的调整轨迹看,每当爆发战争、经济危机时,美国就会采取高关税手段,并可能与相关国家发生贸易战,这也有助于理解2018年美国对相关国家发起贸易战的原因。在缺少全球经济治理规则的时期,各国基于本国利益各行其是属于历史常态,但在WTO等全球治理规则已形成且日益完备的当代,各国都应基于法治的精神,遵守WTO规则并不断完善本国的关税立法,推动世界经济的良性、有序发展。

   总之,关税制度的完善,应充分体现效率与公平、自由与秩序等价值,以促进贸易的自由和效率,体现公平贸易和相应的贸易秩序。因此,与关税配套的其他商品税制度,如进出口环节的增值税和消费税制度,亦应与其保持相同的调控方向,这也是对全球治理规则的重要落实。

   (二)涉外企业所得税制度的不断改进

   对于国际贸易与国际投资之间的替代效应或互补效应以及相关理论上的交叉融合,学界一直有诸多探讨。从现实情况看,国际贸易与国际投资存在密切关联:一国对外资的限制或开放程度可能是导致贸易战发生的原因,同时,贸易战也会影响国际投资,影响相关产业的布局和迁移。因此,有效吸引国际投资,对于应对贸易战,提振本国经济,开展深度的国际合作,都具有积极意义。而完善涉外企业所得税制度,则有助于落实全球经济治理规则,促进与国际贸易密切关联的国际投资问题的解决。因此,在探讨贸易战与国际经济治理的相关问题时,作为一种扩展分析,还应关注涉外企业所得税制度的完善问题。

   吸引外资是我国对外开放的重要内容,它与涉外企业所得税制度的确立和实施直接相关。在改革开放之初,在缺少参与全球经济治理的经验、整体立法严重不足的背景下,我国分别于1980年、1981年制定了三部涉外所得税法律,体现了国家对此类立法的高度重视。上述立法在一定程度上体现了国际共通的原理和原则,标志着我国开始融入全球经济,也为后来签订各类税收协定乃至条约、参与全球经济治理奠定了重要的法律基础。

   随着经济改革和对外开放的不断深化,我国在确立实行市场经济体制的前一年(即1991年),将原来有关涉外企业的两类所得税制度整合为一部《外商投资企业和外国企业所得税法》,实现了对中外合资经营企业、外国企业的所得税制度的统一。这既符合国际惯例,又能够有效保障相关企业的公平竞争。我国在加入WTO后,又于2008年统一了涉外企业所得税与国内企业所得税制度,解决了长期存在的内外有别的两套企业所得税制的问题,实现了内资与外资企业的国民待遇,这也是对WTO相关原则的进一步落实。

   在上述涉外企业所得税制度不断发展的过程中,我国从1983年至今,已同107个国家签订了“避免对所得和财产进行双重征税和防止偷漏税”方面的协定,这些协定以国际组织(包括联合国和OECD)的范本为基础,是我国与相关国家参与国际经济治理的一种重要形式。此外,基于国际经济领域“税基侵蚀和利润转移(BEPS)”日益突出的现实,OECD于2013年发布了《税基侵蚀和利润转移行动计划》(Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting),着力推动该问题的解决。我国已于2017年签署了《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》,这既有助于完善我国涉外企业所得税制度,也有助于推动该领域的全球经济治理。

   总之,考虑到国际贸易与国际投资的密切关联,在完善与贸易相关的商品税(特别是关税)制度的同时,还应关注与投资有关的企业所得税制度的改进。毕竟,在贸易战的背景下,当相关主体的国际贸易受阻时,极可能转而进行国际投资o,因而需要研究两者之间的替代与互补以及相关的企业所得税问题。自改革开放以来,我国的涉外企业所得税制度从无到有,从分散到统一,从内外有别到国民待遇,每一次制度完善都力图体现国际通行的原理和规则,落实国际经济治理的成果,并在其制度创新中为推动全球经济治理提供重要的国内法基础。

   (三)税收征管制度的逐步健全

   上述的关税制度和涉外企业所得税制度都与税收征管制度直接相关。我国税收征管制度是随着改革开放的深化而逐步健全的。在1984年大规模的税制改革后,为了加强税收征管,确保国家财政收入,充分发挥税收调节经济的杠杆作用,促进经济体制改革和国民经济协调发展,国务院于1986年发布了《税收征收管理暂行条例》;在我国确立实行市场经济体制的1992年,全国人大常委会通过了《税收征收管理法》,并于我国加入WTO的2001年对其进行较大修订。在《税收征收管理法》的后续修正中,不断吸纳和体现了国际税收的通行理念和价值。

   随着我国不断融入世界经济体系,税法制度对国际贸易、国际投资、国际技术转让的影响日增,使税收征管问题变得日益重要且复杂。为此,我国加入和签署了涉及税收征管的多项国际公约和税收协定,并在国内的税收征管立法中不断融入国际税收征管规则的相关内容。

   例如,在经济全球化的背景下,人财物的跨国流动频仍,纳税人跨国经营的无界性与税收征管有界性之间的矛盾日益突出,给开放经济条件下的税收征管带来了严峻挑战。为了加强国际税收征管协作,打击跨境税收逃避行为,维护税收秩序的公平性,欧洲委员会和OECD于1988年共同制定了《多边税收征管互助公约》,20国集团峰会亦连续多年高度关注国际税收征管合作,并推动该公约的签署。在上述背景下,我国于2013年正式签署了《多边税收征管互助公约》,成为参与税收征管全球治理的重要成员。此外,为解决所得税领域的税收征管问题,我国还加入了前述的《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》。上述的各类公约,有助于通过信息交换防止滥用税收协定,解决税收征管领域的信息偏在问题。为了落实上述税收征管领域全球治理的成果,我国也在国内立法中不断完善相关信息交换和反避税规则。

   另外,我国同107个国家签订的税收协定也大量涉及税收信息交换、防止税收逃避等内容,由此形成的日益严密的税收协定网络,对于保障国际税收秩序的公平性甚为重要。基于市场经济原理和全球治理规则,严格而有效的税收征管,有助于各国依托国际贸易、国际投资等公平地获取税收收益,从而有助于防止贸易战及其引发的其他经济战和法律战。随着全球范围内各类区域一体化的发展“、一带一路”倡议的不断落实,还会有更多形式的税收征管国际合作,因为无论是整体上的全球经济治理还是局部的区域经济治理,税收征管制度的协调都是其中的重要内容。

   (四)国内整体税制的与时俱进

   上述的关税制度、企业所得税制度以及税收征管制度,都是随着改革开放以及中国参与全球经济治理的不断深化而日益完善。历史经验表明,经济全球化和日趋激烈的国家竞争,使全球经济治理更为复杂,需要形成有效的国际治理规则[5](P405);如果国际规则难以形成,则需要各国主动调整相关制度,以弥补国际规则的缺失,从而促进本国经济发展,并从根本上提升国家的经济实力。

   在发生贸易战的特殊情况下,多边的国际法律协调及相关规则的形成会更为困难,要有效应对贸易摩擦所带来的相关问题,需要相关国家通过国内经济法制度的调整,不断推进产业转型升级,提升企业的国际竞争力,从而主动解决本国的问题。而在这方面,不仅需要完善前述的关税、企业所得税和税收征管制度,也需要国内整体税制的与时俱进和全面优化,真正构建发展导向型的税制。

   例如,针对我国市场主体负担相对较重的现实,国家已通过多种税法制度安排来减税降费。无论是“营改增”还是对小微企业的税收优惠,都被视为推动市场主体发展的重要举措。毕竟,税收成本是影响企业定价和企业竞争的重要因素,对国际贸易影响尤为突出。通过调低增值税税率、提高出口退税率、降低所得税和财产税的税负等,可以大幅度减轻市场主体的负担,有助于促进经济发展,减轻贸易战的压力。

   上述经由减税降费的整体税制安排,直接影响市场主体营商环境的优化。在世界银行对营商环境的排名中,我国从2018年的第78名大幅提升到2019年的第46名,这与相关经济法、行政法等制度的完善密切相关。只有不断夯实制度基础,苦练内功,确保法治环境的不断优化,才能有效促进经济发展,更好地解决贸易战所带来的诸多问题。

其实,通过减税降费来减轻市场主体的负担,不只是我国的税法实践,在其他国家也被普遍采行。例如,美国在2017年推出了引发全球关注的大规模减税方案,此类减税措施作为税收竞争手段,是经济全球化时代许多国家惯用的工具,也是制度竞争的重要体现。在各项成本高企的时代,如何降低公共物品的价格、使市场主体承担适度的税收成本,也是在全球经济治理方面应考虑的重要问题。这无论对于应对贸易战,促进各国国内经济的健康发展,还是对加强全球经济法律协调,都具有重要意义。(点击此处阅读下一页)

    进入专题: 贸易战   全球经济治理    

本文责编:陈冬冬
发信站:爱思想(http://www.aisixiang.com),栏目:天益学术 > 法学 > 经济法学
本文链接:http://www.aisixiang.com/data/118156.html
文章来源:《武汉大学学报(哲学社会科学版)》2019年第5期

0 推荐

在方框中输入电子邮件地址,多个邮件之间用半角逗号(,)分隔。

爱思想(aisixiang.com)网站为公益纯学术网站,旨在推动学术繁荣、塑造社会精神。
凡本网首发及经作者授权但非首发的所有作品,版权归作者本人所有。网络转载请注明作者、出处并保持完整,纸媒转载请经本网或作者本人书面授权。
凡本网注明“来源:XXX(非爱思想网)”的作品,均转载自其它媒体,转载目的在于分享信息、助推思想传播,并不代表本网赞同其观点和对其真实性负责。若作者或版权人不愿被使用,请来函指出,本网即予改正。
Powered by aisixiang.com Copyright © 2021 by aisixiang.com All Rights Reserved 爱思想 京ICP备12007865号-1 京公网安备11010602120014号.
工业和信息化部备案管理系统